每到季績效、三節或發放年終獎金時，大家可能會有疑問：
為什麼獎金還沒拿到，就先被扣了一筆稅？ 

其實，這並不是公司自行決定，而是依照扣繳規定辦理。對企業來說，發放獎金也不只是匯款這麼簡單，還涉及所得稅扣繳、薪資單列示，甚至在特定情況下，還會多一筆二代健保補充保費。本文將帶你一次看懂：2026最新扣繳門檻、為什麼要先扣5%、最後會不會退稅，以及HR實務最常遇到的問題。 

💡年終獎金、三節獎金屬於「非每月固定給付之薪資所得」，依薪資所得扣繳辦法第6條第2項及第7條第2項規定，當次發放金額達「薪資所得扣繳稅額表」無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者〔115年度為新臺幣(下同)90,501元〕，扣繳義務人應按給付額扣取5%稅額，所扣取之稅款應於次月10日前向國庫繳清。反之，若年終獎金未達90,501元，扣繳義務人則無須先行扣繳稅款，但該筆獎金仍須併入員工當年度的薪資所得，依規定申報扣免繳憑單。〈詳細說明請見：財政部公告 年終獎金，領多少要先扣稅 ? 〉

簡單來說，單次獎金超過90,501元，公司就要先扣5%所得稅；如果未達90,501元，通常就不用先扣稅。像是三節獎金、年終獎金、現金分紅等，只要不是每月固定發放，通常都適用這個規則，可參考下圖整理說明。

之所以要先扣，是因為獎金屬於非固定薪資，單次金額通常比較高。為了避免員工在隔年報稅時一次補繳太多稅，政府才會規定公司在發放時先代扣一部分所得稅，並列入個人的年度所得。等到隔年辦理綜合所得稅申報時，才會再依照個人的全年所得、免稅額、扣除額與適用稅率重新計算真正應納稅額。 

也因為如此，先扣的 5% 不一定就是你最後實際負擔的稅。若個人的綜合所得稅率剛好落在5%級距，通常就是不補不退；若全年所得較高，適用稅率落在12% 以上，原本預扣的5%可能只是其中一部分，之後仍可能需要補差額；反過來說，若有較多扣除額，例如扶養親屬、保險費、房貸利息等，也有可能因整體稅負降低而退稅。 

依現行規定，當單次發放的獎金超過「投保薪資x 4」時，超過的部分還需再扣2.11%補充保費。 

例如員工投保薪資為 45,800 元： 補充保費門檻 = 45,800 × 4 = 183,200 元

若本次獎金為 200,000 元，計算如下：

一、所得稅（預扣 5%）
200,000 × 5% = 10,000 元

二、補充保費（僅計算超過門檻的部分）
超過金額 = 200,000 − 183,200 = 16,800 元
補充保費 = 16,800 × 2.11% = 354 元

三、實領獎金
200,000元 - 10,000 元 - 354 元 = 189,646 元 

結論：可以分開發放，但不代表不用課稅，最後還是會併入年度所得計算。

不管是一次發還是分次發，最後都還是要列入個人年度所得申報。對HR而言，重點不是幫員工避開扣稅，而是確認獎金發放方式是否符合公司制度，並依規定完成扣繳、申報與薪資列示，避免後續產生爭議。

結論： 

• 每月固定或具有經常性的獎金：會被視為「工資」，需要納入勞保投保薪資計算。
• 單次或不定期發放的獎金：通常不列入勞保。 

舉例來說，像是每月固定發放的業績獎金、全勤獎金、技術津貼等，因為具有經常性，屬於因工作取得的報酬，所以需要併入投保薪資；但像三節獎金、現金分紅、考績獎金、年終獎金等，多半屬於獎勵或勉勵性質，並非固定發放，因此通常不會列入勞保投保薪資。

結論： 

• 兼職人員若屬僱傭：扣繳方式和一般員工相同。
• 承攬或外包：則依承攬所得規定辦理。

這也是實務上非常常見的混淆點。如果兼職人員和公司之間屬於 僱傭關係，例如計時人員、工讀生、兼職行政等，即使不是全職員工，獎金本質上仍屬 薪資所得，扣繳方式原則上和一般員工相同。

如果對方不是員工，而是以承攬、委任或外包合作形式提供勞務，例如自由接案者、設計外包、顧問合作等，則不適用薪資所得的扣繳規則。以個人承攬報酬來說，單次給付達一定門檻時，通常會依規定扣繳10%所得稅；若是公司行號請款，則一般不屬於這種扣繳情況。